【名师访谈】记江财EMBA总裁班——喻景忠教授《公司治理与税务筹划》课程专访

近期中南财经政法大学博士、教授，中国注册会计师，清华大学、武汉大学、长江商学院等国内多所知名大学EMBA特聘教授，全国物证技术检验委员会副秘书长，最高检察院司法会计顾问喻景忠教授为江西财经大学EMBA总裁７０班和７５班讲授《公司治理与税务筹划》课程，并在课程期间接受了我院的独家专访。

以下为采访实录

提问一：２０２０年两会提出进一步大规模减税降费，对制造业和小微企业而言，具体有哪些政策红利？

2020年的是一个非常特别的开局年度，由于今年受疫情影响，大部分企业在第一季度和第二季度初处于停工停产或关门阶段。那么现在面临的紧迫任务，就是恢复生活秩序，复工复产，对企业进行纾困。

那么三者问题的解决落实到基础上来看就是要通过财税政策和金融杠杆两条腿走路。从财税优惠政策而言，我们首先要保证小微企业活下来，身体逐步恢复健康。所以咱们规定今年对征税小规模纳税人原来适用3%增值税税率比例降到1%。这就意味着把增值税的税负降低了三分之二。那小规模纳税人以年薪营业额五百万为例，这一步降税就保证他通过税收增加盈利十万块钱左右。

其次我们进一步贯彻落实对于部分行业特别是像交通运输业、生活服务业、旅游与文化业等等实施增值税免税策略。

第三，考虑到企业特殊规范，比如说你像宾馆餐馆等行业，是与国计民生息息相关的。那么对他们而言，他们涉及到的不动产业态比较大，那就是房屋。房屋就涉及到房产税，所以规定房产税进行适度减免。

第四，未来还有可能出台新政。对企业所得税做进一步优惠和调整。

第五，我们对于大量企业，考虑到部分员工疫情期间担负了重要的责任。他们坚守在防疫抗疫的第一位。那么，对他们发放防疫抗疫临时心理津贴和奖金，免征个人所得税。

把五个方面统筹起来，这样就保证了从公司或企业到个人一条龙的综合税收优惠政策。其次，我们在税收规范状态下再配合金融政策。那就是对受疫情冲击严重，要及时复工复产的部分行业发放低息贷款。最低的贷款年利率是1.6%。第二，对部分受困企业无法发放低息贷款状态下实施贴息贷款。无论是低息或贴息贷款，就是保证第二条腿与第一条腿两条腿一样长，齐步走。使人在病后及时恢复健康生龙活虎再创新高。

提问二：疫情以来，企业收到政府补助，如何进行涉税处理？

正常情况下政府工作部门给予扶持或多或少都会给予不同的补助和补贴。今年受疫情影响补贴力度加大，范围更广，它的具体形式更加多种多样。所以企业收到补贴之后该不该交税，交哪些税,要根据补助款的性质不同,用途不同,分别来处理。

一般补助或一般性政府补贴，企业收到之后会计做账，是做补贴收入和营业外收入，一并记入企业应税利润总额汇总计算。是否应缴企业所得税适用企业现行税率。但是，第二，法律又规定对指定专门具体用途，专款专用，并在指定期限之内用完的部分，它免交企业所得税。对于特殊指定用途，文件明文规定，享受免税待遇。虽然会计做账仍然记入利润总额跟税务局做企业所得税纳税申报时作调整，调整为免税收入。这是三类处理原则和处理方法。

实际上，你刚刚提的这个问题很好。他处于一种长期困惑状态，这种长期困惑，需要企业由财务到老总双层次的提高。这个提高可以从两个方面，第一个方面随时关注我们下发文件具体的法条类，那么还有第二种更简洁的方法，就是借助于包含我们江西财大总裁班这种平台，欢迎新老学员回来继续学习，我们保证把随时最新政策最新法规最新党中央国务院六稳六保的一系列大政方针，跟大家完整系统规范有序地解释分享到位。

提问三：汇缴年度相应支出未取得发票可否进行企业所得税税前扣除？

这个问题他涉及比较笼统，要分多种情形。

第一，对小微企业零星成本费用支出，或者是辅助性物资的采购，是我们现实状况的影响不可能每一笔支出都能取得发票，但只要证明他支出是真实的，与企业经营或管理是密切相关的，并同时完善以下五种手续，就允许在税前合法需要完善的五种手续。

一是简易或详尽的书面合同，这个合同可以详尽也可以简单一点，但必须有书面合同。如果属于物质采购类，那就有入库清单，那被领用的就有出库清单，有付款证明。有收款通知或证明。这五项手续完善就够了。

那么第二类情况，就是部分企业他的业务发生在前，但由于受资金等原因所困，取得发票的时间滞后。这种情况下遵循真实性原则，和会计核算税收规范的配比原则，允许做成本费用。等到发票回来之后只是账面完善和调账。

最后第三类，那如果你没有这种业务，而实质是为了账面平账，带有业务伪造变造性质的税法，就不允许了。

怎么判断有没有这种业务，我们一般从两个方面，第一个，从形式上判断，你企业该不该发生这种业务。第二个，从实质上判断，这种业务发生是否留下痕迹。这也把两者结合到位就够了。尤其是经验在运行期间，部分企业为了及时复工复产，那成本费用支出是真实的，发票手续不完备在所难免。

所以我们基于扶持、规范、发展、壮大有利于企业成长为第一要务、一，稳就业稳增长，保就业保整个国民经济体系健康有序运行作为核心基础。对这一些，能够给予照顾的，尽量照顾。能够给予落实的，尽量落实。税务局原则上不做过多纠缠和纠结。还比如今年在疫情最严重的时候部分区域体现大爱无疆，主动关怀。

以企业的名义，对外捐赠手套、消杀产品等等。那当时这些物质采购回来，又受到非常时期的影响，能够买到物质并且捐赠出去就不错了，他那个时候也没想这么多，不可能去完善有关发票手续。所以这种情形，那如果政府有关部门他接受公益性捐赠证明业务发生是事实，即便没有发票，我们都认可他是合法的、是规范的、是完整的、是有序的。

对江财总裁班的认可：

嗯，我要谢谢我们江西财大这个平台。借助这个平台可以随时把我们国家出台的最新财政、税收、金融相关法律法规传达到基层，及时落实到位。这对我们国民经济的有效运营发展尤其是对民营企业、小微企业、个体工商户的壮大和成长，对他们抛去过去的顾虑，甩开膀子加油干，添砖加瓦，谢谢！

感谢喻景忠教授在课余时间接受我们的采访，在采访的过程中向我们传递了很多国家最新税法变革的相关知识，及时落地的让我们就目前企业税务最棘手的问题有了更深层次的了解。再次感谢喻景忠教授，对江财总裁班平台的认可，我们一定不负期望，一路向前！